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政策传真

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关于印发《资本综合利用产物和劳务增值税优惠目次》的关照

 

财税[2015]78

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆消费建立兵团财政局:

  为了落实国务院肉体,进一步鞭策资本综合利用和节能加排,范例和优化增值税政策,决意对资本综合利用产物和劳务增值税优惠政策停止整合和调解。现将有关政策同一明白以下:

  一、纳税人贩卖自产的资本综合利用产物和供应资本综合利用劳务(以下称贩卖综合利用产物和劳务),可享用增值税即征即退政策。详细综合利用的资本称号、综合利用产物和劳务称号、技术标准和相干前提、退税比例等根据本关照所附《资本综合利用产物和劳务增值税优惠目次》(以下简称《目次》)的相关规定实行。

  二、纳税人处置《目次》所列的资本综合利用项目,其申请享用本关照划定的增值税即征即退政策时,应同时相符以下前提:

  (一)属于增值税一样平常纳税人。

  (二)贩卖综合利用产物和劳务,不属于国度生长革新委《家当结构调整指点目次》中的制止类、限定类项目。

  (三)贩卖综合利用产物和劳务,不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的下净化、下情况风险产物大概重净化工艺。

  (四)综合利用的资本,属于环境保护部《国度危险废物名录》列明的危险废物的,该当获得省级及以上环境保护部门发表的《危险废物运营许可证》,且允许经营范围包孕该危险废物的应用。

  (五)征税信用等级不属于税务构造评定的C级或D级。

  纳税人在解决退税事件时,应背主管税务构造供应其相符本条划定的上述前提和《目次》划定的技术标准和相干前提的书面声明质料,已供应书面声明质料大概出具子虚质料的,税务构造不得赐与退税。

  三、已享用本关照划定的增值税即征即退政策的纳税人,自不符合本关照第二条规定的前提和《目次》划定的技术标准和相干前提的次月起,不再享用本关照划定的增值税即征即退政策。

  四、已享用本关照划定的增值税即征即退政策的纳税人,果违背税收、环境保护的法律法规遭到处分(正告或单次1万元以下罚款除外)的,自处分决意下达的次月起36个月内,不得享用本关照划定的增值税即征即退政策。

  五、纳税人该当零丁核算实用增值税即征即退政策的综合利用产物和劳务的销售额和应征税额。已零丁核算的,不得享用本关照划定的增值税即征即退政策。

  六、各省、自治区、直辖市、计划单列市税务构造应于每一年2月尾之前在其网站上,将本地区上一年度所有享用本关照划定的增值税即征即退政策的纳税人,按以下项目予以公示:纳税人称号、纳税人辨认号,综合利用的资本称号、数目,综合利用产物和劳务称号。

  七、本关照自201571日起实行。《财政部 国家税务总局关于资本综合利用及其他产物增值税政策的关照》(财税〔2008156号)、《财政部 国家税务总局关于资本综合利用及其他产物增值税政策的增补的关照》(财税〔2009163号)、《财政部 国家税务总局关于调解完美资本综合利用及劳务增值税政策的关照》(财税〔2011115号)、《财政部 国家税务总局关于享用资本综合利用增值税优惠政策的纳税人实行污染物排放尺度的关照》(财税〔201323号)同时废除。上述文件废除前,纳税人果主管部门勾销《资本综合利用认定证书》,大概果环保部门不再出具环保核对证明文件的缘由,未能解决相干退(免)税事件的,可不以《资本综合利用认定证书》或环保核对证明文件作为享用税收优惠政策的前提,继承享用上述文件划定的优惠政策。

附件1: 

财政部 国家税务总局

2015612

附件1

资本综合利用产物和劳务增值税优惠目次

种别

序号

综合利用的资本称号

综合利用产物和劳务称号

技术标准和相干前提

退税比例

一、共、伴生矿产资源

1.1

油母页岩

页岩油

产物质料95%以上来自所列资本。

70%

1.2

煤炭开采历程中发生的煤层气(煤矿瓦斯)

电力

产物燃料95%以上来自所列资本。

100%

1.3

油田采油历程中发生的油污泥(浮渣)

乳化油和谐剂、防水卷材辅料产物

产物质料70%以上来自所列资本。

70%

二、废渣、废水(液)、废气

2.1

废渣

砖瓦(不露烧结一般砖)、砌块、陶粒、墙板、管材(管桩)、混凝土、沙浆、道路井盖、道路护栏、防火质料、耐火材料(镁铬砖除外)、保温材料、矿(岩)棉、微晶玻璃、U型玻璃

产物质料70%以上来自所列资本。

70%

2.2

废渣

水泥、水泥熟料

1.42.5及以上品级水泥的质料20%以上来自所列资本,其他水泥、水泥熟料的质料40%以上来自所列资本;

2.纳税人相符《水泥工业大气污染物排放尺度》(GB49152013)划定的手艺要求。

70%

2.3

建(构)筑废料、煤矸石

修建砂石骨料

1.产物质料90%以上来自所列资本;
2.
产物以建(构)筑废料为质料的,相符《混凝土用再生粗骨料》(GB/T 25177-2010)或《混凝土和沙浆用再生细骨料》(GB/T 25176-2010)的手艺要求;以煤矸石为质料的,相符《建立用砂》(GB/T 14684-2011)或《建立用卵石、碎石》(GB/T 14685-2011)划定的手艺要求。

50%

2.4

粉煤灰、煤矸石

氧化铝、活性硅酸钙、瓷绝缘子、煅烧高岭土

氧化铝、活性硅酸钙消费质料25%以上来自所列资本,瓷绝缘子消费质料中煤矸石所占比重30%以上,煅烧高岭土消费质料中煤矸石所占比重90%以上。

50%

2.5

煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩

电力、热力

1.产物燃料60%以上来自所列资本;

2.纳税人相符《火电厂大气污染物排放尺度》(GB132232011)和国度生长革新委、环境保护部、产业和信息化部《电力(燃煤发电企业)行业干净消费评价指标体系》划定的手艺要求。

50%

2.6

氧化铝赤泥、电石渣

氧化铁、氢氧化钠溶液、铝酸钠、铝酸三钙、脱硫剂

1.产物质料90%以上来自所列资本;

2.生产过程中不发生二次废渣。

50%

2.7

废旧石墨

石墨异形件、石墨块、石墨粉、石墨增碳剂

1.产物质料90%以上来自所列资本;

2.纳税人相符《工业炉窑大气污染物排放尺度》(GB9078-1996划定的手艺要求。

50%

2.8

渣滓和应用渣滓发酵发生的沼气

电力、热力

1.产物燃料80%以上来自所列资本;
2.
纳税人相符《火电厂大气污染物排放尺度》(GB13223-2011)或《生涯渣滓燃烧净化掌握尺度》(GB184852014)划定的手艺要求。

100%

2.9

退役军用发射药

涂料用硝化棉粉

产物质料90%以上来自所列资本。

50%

2.10

废旧沥青混凝土

再生沥青混凝土

1.产物质料30%以上来自所列资本;

2.产物相符《再生沥青混凝土》(GB/T 25033-2010)划定的手艺要求。

50%

2.11

蔗渣

蔗渣浆、蔗渣刨花板和纸

1.产物质料70%以上来自所列资本;

2.消费蔗渣浆及各种纸的纳税人相符国度生长革新委、环境保护部、产业和信息化部《造浆造纸行业干净消费评价指标体系》划定的手艺要求。

50%

2.12

兴矿物油

润滑油基础油、汽油、柴油等产业油料

1.产物质料90%以上来自所列资本;

2.纳税人相符《兴矿物油收受接管应用净化掌握技术规范》(HJ 607-2011)划定的手艺要求。

50%

2.13

环己烷氧化废液

环氧环己烷、正戊醇、醇醚溶剂

1.产物质料90%以上来自所列资本;

2.纳税人必需经由过程ISO9000ISO14000认证。

50%

2.14

污水处理厂出水、产业排水(矿井火)、生涯污水、垃圾处理厂渗出(滤)液等

再生火

1.产物质料100%来自所列资本;

2.产物相符《再生火水质标准》(SL3682006)划定的手艺要求。

50%

2.15

烧毁酒糟和酿酒底锅水,淀粉、粉丝加工废液、废渣

蒸汽、活性炭、黑碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气、饲料、植物蛋白

产物质料80%以上来自所列资本。

70%

2.16

含油污水、有机废水、污水处理后发生的污泥,油田采油历程中发生的油污泥(浮渣),包孕应用上述资本发酵发生的沼气

微生物卵白、干化污泥、燃料、电力、热力

产物质料或燃料90%以上来自所列资本,个中应用油田采油历程中发生的油污泥(浮渣)消费燃料的,质料60%以上来自所列资本。

70%

2.17

煤焦油、荒煤气(焦炉煤气)

柴油、石脑油

1.产物质料95%以上来自所列资本;

2.纳税人必需经由过程ISO9000ISO14000认证。

50%

2.18

燃煤发电厂及各种工业企业生产过程中发生的烟气、下硫天然气

石膏、硫酸、硫酸铵、硫磺

1.产物质料95%以上来自所列资本;

2.石膏的二火硫酸钙含量85%以上,硫酸的浓度15%以上,硫酸铵的总氮含量18%以上。

50%

2.19

产业废气

下纯度二氧化碳、产业氢气、甲烷

1.产物质料95%以上来自所列资本;

2.下纯度二氧化碳产物相符(GB106212006),产业氢气产物相符(GB/T3634.1-2006),甲烷产物相符(HG/T 3633-1999)划定的手艺要求。

70%

2.20

产业生产过程中发生的余热、余压

电力、热力

产物质料100%来自所列资本。

100%

三、再生资源

3.1

废旧电池及其拆解物

金属及镍钴锰氢氧化物、镍钴锰酸锂、氯化钴

1.产物质料中95%以上应用上述资本;
2.
镍钴锰氢氧化物相符《镍、钴、锰三元素复合氢氧化物》GB/T26300-2010划定的手艺要求。

30%

3.2

兴隐(定)影液、兴胶片、废像纸、兴感光剂等兴感光材料

1.产物质料95%以上来自所列资本;
2.
纳税人必需经由过程ISO9000ISO14000认证。

30%

3.3

废旧机电、废旧电线电缆、兴铝制易拉罐、报废汽车、报废摩托车、报废船舶、废旧电器电子产品、废旧太阳能光伏器件、废旧灯胆(管),及其拆解物

经冶炼、提纯消费的金属及合金(不包括铁及铁合金)

1.产物质料70%来自所列资本;

2.法律、法例或规章对相干废旧产物拆解划定了天资前提的,纳税人该当获得响应的天资。

30%

3.4

兴催化剂、电解废弃物、电镀废弃物、废旧线路板、烟尘灰、湿法泥、熔炼渣、线路板蚀刻废液、锡箔纸灰

经冶炼、提纯或化合消费的金属、合金及金属化合物(不包括铁及铁合金),冰晶石

1.产物质料70%来自所列资本;
2.
纳税人必需经由过程ISO9000ISO14000认证。

30%

3.5

报废汽车、报废摩托车、报废船舶、废旧电器电子产品、废旧农机具、报废机器设备、废旧生活用品、产业边角余料、修建拆解物等发生或拆解出来的兴钢铁

炼钢炉料

1.产物质料95%以上来自所列资本;

2.炼钢炉料相符《兴钢铁》(GB4223-2004)划定的手艺要求;

3.法律、法例或规章对相干废旧产物拆解划定了天资前提的,纳税人该当获得响应的天资;

4.纳税人相符产业和信息化部《兴钢铁加工行业准入条件》的相关规定;

5.炼钢炉料的贩卖工具应为相符产业和信息化部《钢铁行业范例前提》或《锻造行业准入条件》并通告的钢铁企业或锻造企业。

30%

3.6

稀土产物加工废物,烧毁稀土产物及拆解物

稀土金属及稀土氧化物

1.产物质料95%以上来自所列资本;

2.纳税人相符国度生长革新委、环境保护部、产业和信息化部《稀土冶炼行业干净消费评价指标体系》划定的手艺要求。

30%

 3.7

兴塑料、废旧聚氯乙烯(PVC)成品、废铝塑(纸铝、纸塑)复合纸包装质料

汽油、柴油、石油焦、碳黑、再生纸浆、铝粉、塑木(木塑)成品、(汽车、摩托车、家电、管材用)改性再生公用料、化纤用再生聚酯公用料、瓶用再生散对苯二甲酸乙二醇酯(PET)树脂及再生塑料制品

1.产物质料70%以上来自所列资本;
2.
化纤用再生聚酯公用料杂质含量低于0.5/g、水份含量低于1%,瓶用再生散对苯二甲酸乙二醇酯(PET)树脂乙醛质量分数小于即是1ug/g

3.纳税人必需经由过程ISO9000ISO14000认证。

50%

3.8

废纸、农作物秸秆

纸浆、秸秆浆和纸

1.产物质料70%以上来自所列资本;

2.废水排放相符《造浆造纸工业水污染物排放尺度》(GB3544-2008)划定的手艺要求;

3.纳税人相符《造浆造纸行业干净消费评价指标体系》划定的手艺要求;

4.纳税人必需经由过程ISO9000ISO14000认证。

50%

3.9

废旧轮胎、兴橡胶制品

胶粉、创新轮胎、再生橡胶

1.产物质料95%以上来自所列资本;

2.胶粉相符(GB/T192082008)划定的手艺要求;创新轮胎相符(GB7037—2007)、(GB14646—2007)或(HG/T3979—2007)划定的手艺要求;再生橡胶相符(GB/T134602008)划定的手艺要求;

3.纳税人必需经由过程ISO9000ISO14000认证。

50%

3.10

烧毁天然纤维、化学纤维及其成品

纤维纱及织布、无纺布、毡、粘合剂及再生聚酯产物

产物质料90%以上来自所列资本。

50%

3.11

人发

档发

产物质料90%以上来自所列资本。

70%

3.12

兴玻璃

玻璃熟料

1.产物质料95%以上来自所列资本;

2.产物相符《兴玻璃分类》(SB/T 10900-2012)的手艺要求;

3.纳税人相符《兴玻璃收受接管分拣技术规范》(SB/T11108-2014)划定的手艺要求。

50%

四、农林剩余物及其他

4.1

餐厨渣滓、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉子壳、三剩物、次小薪材、农作物秸秆、蔗渣,和应用上述资本发酵发生的沼气

生物质压块、沼气等燃料,电力、热力

1.产物质料大概燃料80%以上来自所列资本;
2.
纳税人相符《汽锅大气污染物排放尺度》(GB13271-2014)、《火电厂大气污染物排放尺度》(GB132232011)或《生涯渣滓燃烧净化掌握尺度》(GB184852001)划定的手艺要求。

100%

4.2

三剩物、次小薪材、农作物秸秆、沙柳

纤维板、刨花板,细木工板、生物冰、活性炭、栲胶、水解酒精、纤维素、木质素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、箱板纸

产物质料95%以上来自所列资本。

70%

4.3

烧毁动物油和植物油

生物柴油、产业级混淆油

1.产物质料70%以上来自所列资本;

2.产业级混淆油的贩卖工具须为化工企业。

70%

五、资本综合利用劳务

5.1

垃圾处理、污泥处置惩罚措置劳务

 

70%

5.2

污水处理劳务

污水经加工处置惩罚后相符《城镇污水处理厂污染物排放尺度》(GB189182002)划定的手艺要求或到达响应的国度或中央水污染物排放尺度中的间接排放限值。

70%

5.3

产业废气处置惩罚劳务

经管理、处置惩罚后相符《大气污染物综合排放尺度》(GB 16297-1996)划定的手艺要求或到达响应的国度或中央水污染物排放尺度中的间接排放限值。

70%

备注:

1. 观点和界说。

“纳税人”,是指处置表中所列的资本综合利用项目的增值税一样平常纳税人。

“废渣”,是指采矿选矿废渣、冶炼废渣、化工废渣和其他废渣。个中,采矿选矿废渣,是指在矿产资源开采加工历程中发生的煤矸石、粉末、粉尘和污泥;冶炼废渣,是指转炉渣、电炉渣、铁合金炉渣、氧化铝赤泥和有色金属灰渣,但不包括高炉火渣;化工废渣,是指硫铁矿渣、硫铁矿煅烧渣、硫酸渣、硫石膏、磷石膏、磷矿煅烧渣、露氰废渣、电石渣、磷肥渣、硫磺渣、碱渣、露钡废渣、铬渣、盐泥、总溶剂渣、黄磷渣、柠檬酸渣、脱硫石膏、氟石膏、钛石膏和兴石膏模;其他废渣,是指粉煤灰、燃煤炉渣、江河(湖、海、渠)讲淤泥、淤沙、修建渣滓、兴玻璃、污水处理厂处置惩罚污水发生的污泥。

“蔗渣”,是指以甘蔗为质料的制糖生产过程中发生的露纤维50%阁下的固体废弃物。

“再生火”,是指对污水处理厂出水、产业排水(矿井火)、生涯污水、垃圾处理厂渗出(滤)液等水源停止收受接管,经恰当处置惩罚后到达肯定水质标准,并在一定范围内反复应用的水资源。

“冶炼”,是指经由过程焙烧、熔炼、电解和运用化学药剂等要领把质料中的金属提取出来,削减金属中所露的杂质或增添金属中某种身分,炼成所需求的金属。冶炼包孕火法冶炼、湿法提取或电化学堆积。

“烟尘灰”,是指金属冶炼厂火法冶炼历程中,为保护环境经除尘器(塔)收集的粉灰状及泥状残料物。

“湿法泥”,是指湿法冶炼消费排挤的污泥,经集中环保措置后发生的中和渣,且具有肯定收受接管代价的污泥状废弃物。

“熔炼渣”,是指有色金属火法冶炼历程中,因为比重的差别,金属身分果比重大沉底构成金属锭,而比重较小的硅、铁、钙等化合物浮在金属表层构成的废渣。

“农作物秸秆”,是指农业生产过程中,劳绩了粮食作物(指稻谷、小麦、玉米、薯类等)、油料作物(指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等)、棉花、麻类、糖料、烟叶、药材、花草、蔬菜和生果等今后残留的茎秆。

“三剩物”,是指采伐剩余物(指枝丫、树梢、树皮、树叶、树根及藤条、灌木等)、造材剩余物(指造材截头)和加工剩余物(指板皮、板条、木竹截头、锯沫、碎单板、木芯、刨花、木块、篾黄、边角余料等)。

“次小薪材”,是指次加工材(指材质低于针、阔叶树加工用原木最低品级但具有肯定应用代价的次加工原木,按《次加工原木》(LYT13692011)尺度实行)、小径材(指长度在2以下或径级8厘米以下的小原木条、松木杆、脚手杆、杂木杆、短原木等)和薪材。

“渣滓”,是指城市生活渣滓、农作物秸杆、树皮废渣、污泥、合成革及化纤废弃物、病死畜禽等养殖废弃物等渣滓。

“垃圾处理”,是指应用挖埋、燃烧、综合处置惩罚和收受接管应用等情势,对渣滓停止加量化、资本化和无害化处置惩罚措置的业务。

“污水处理”,是指将污水(包孕城镇污水和工业废水)处置惩罚后到达《城镇污水处理厂污染物排放尺度》(GB18918-2002),或到达响应的国度或中央水污染物排放尺度中的间接排放限值的业务。个中,城镇污水是指城镇居民生活污水,构造、黉舍、病院、贸易服务机构及种种公共设施排水,和许可排入城镇污水收集体系的工业废水和早期雨水。工业废水是指产业生产过程中发生的,不允许排入城镇污水收集体系的废水和废液。

 “污泥处置惩罚措置”,是指对污水处理后发生的污泥停止稳固化、加量化和无害化处置惩罚措置的业务。

2. 综合利用的资本比例盘算体式格局。

1)综合利用的资本占消费质料大概燃料的比重,以重量比例盘算。个中,水泥、水泥熟料质料中掺兑废渣的比重,按以下要领盘算:

①对经生料烧制和熟料研磨阶段消费的水泥,其掺兑废渣比例盘算公式为:掺兑废渣比例=(生料烧制阶段掺兑废渣数目+熟料研磨阶段掺兑废渣数目)÷(除废渣之外的生料数目+生料烧制和熟料研磨阶段掺兑废渣数目+其他质料数目)×100%

②对外购水泥熟料接纳研磨工艺消费的水泥,其掺兑废渣比例盘算公式为:掺兑废渣比例=熟料研磨阶段掺兑废渣数目÷(熟料数目+熟料研磨阶段掺兑废渣数目+其他质料数目)×100%

对生料烧制的水泥熟料,其掺兑废渣比例盘算公式为:掺兑废渣比例=生料烧制阶段掺兑废渣数目÷(除废渣之外的生料数目+生料烧制阶段掺兑废渣数目+其他质料数目)×100%

2)综合利用的资本为余热、余压的,按其占消费电力、热力斲丧的能源比例盘算。

3. 表中所列综合利用产物,该当相符响应的国度或行业标准。既有国家标准又有行业标准的,该当相符相对下的尺度;没有国家标准或行业标准的,该当相符按划定背质量手艺监视部门立案的企业尺度。

表中所列各种国家标准、行业标准,如在实行历程中有更新、交换,同一按最新的国家标准、行业标准实行。

4. 表中所称“以上”均露本数。

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